DICTAMEN DEL TRIBUNAL DE CUENTAS DE
Cúmpleme transcribir a Ud. Dictamen del Tribunal de Cuentas de
DICTAMEN
El Tribunal de
Cuentas ha examinado
El examen fue
realizado de acuerdo con normas de auditoría emitidas por
En opinión del
Tribunal de Cuentas,
1) Artículo
225 de
2) Artículo
289 de
3) Artículo
37 del TOCAF: Para los arrendamientos a pagar o a cobrar
4) Artículo
55 del TOCAF: No se verificó en todos los casos lo establecido por la
norma en cuanto a que la garantía de cumplimiento sea el 5% del total del
contrato.
5) Artículo
78 del TOCAF: No se contrataron seguros de caución de fidelidad vigentes
para los funcionarios que manejan fondos o valores.
6) Artículo
85 del TOCAF:
7) Artículo
94 Numeral 6) del TOCAF: Si bien está creada
8) Artículo
114 del TOCAF: En el arqueo de caja de
9) Ley N°
16.820 Artículo 22:
10) Ordenanza
81 del Tribunal de Cuentas: No se
presentaron los estados contables exigidos por la citada norma.
11) Instructivo
de Rendición de Cuentas aprobado por Resolución de este Tribunal de 28/01/04:
Se incluye el detalle de obligaciones presupuéstales impagas para los
Ejercicios
Durante el
Ejercicio se observaron gastos por las Contadoras Delegadas, los que fueron
reiterados por el ordenador y puestos en conocimiento de
INFORME A
El Tribunal de
Cuentas ha examinado
Como consecuencia
del examen practicado, se incluyen en este informe comentarios que se han
entendido conveniente exponer, relacionados a la situación de determinados
capítulos y rubros de los Estados examinados, obligaciones a cumplir, así como
recomendaciones que deberá atender el Organismo. Se incluye además una
evaluación de la forma de cumplimiento de las recomendaciones presentadas en el
informe de auditoria anterior.
3.1
Constataciones que no afectan la opinión a los Estados Contables
3.1.1
Determinación del saldo de caja, del resultado del ejercicio y del
resultado acumulado
En el saldo de Caja
y Bancos al cierre del ejercicio (Estado 6.2 "Descomposición del Saldo de
Caja y Bancos, folio 126) no se consideró el monto de $ 833.427.-
correspondiente a efectivo y cheques según resulta del arqueo efectuado a la
"Caja 9" al cierre del ejercicio, lo que denota debilidades en el
sistema de control interno.
A pesar de la
omisión, existía coincidencia entre dicho saldo y el resultante del Estado 6
"Movimiento de Fondos y Valores", por lo que se solicitó a
Por nota de fecha
29 de octubre de 2007 de
3.1.2 Presentación
del Estado 3.3.-
Al cierre del
ejercicio se efectuó un ajuste de reclasificación por $ 6:521.782.-que
corresponde a los intereses perdidos por préstamos con el Banco República
Oriental del Uruguay y con el Nuevo Banco Comercial. Estos gastos corresponden
ser considerados en la ejecución presupuestal del ejercicio , por lo que los
gastos de funcionamiento ejecutados ascienden a $ 93:748.819.- y el total
ejecutado en el ejercicio asciende a $ 368:817.214.-.
3.1.3 Juicios contra
No se incluyen en
el déficit acumulado al 31.12.06, las eventuales erogaciones que puedan
resultar de los juicios en trámite, que de acuerdo a los montos aportados por
3.1.4 Convenio
BROU - Intendencia Municipal de Florida
En el Estado N° 10
Evolución de Convenios no se incluyen en el saldo del convenio con el BROU la
totalidad de los intereses calculados al 15/09/04 de U$S 1:748.759,11 los cuales según el mencionado convenio
quedarían en suspenso hasta el final del período (15/09/2019), no generando los
mismos nuevos intereses.
3.2
Incumplimiento de
normas legales
En relación al
cumplimiento de normas legales, corresponde realizar las siguientes
precisiones:
3.2.1 Presupuesto Quinquenal 2006-2010
En
3.2.2 Pases en
Comisión
El Tribunal en
sesión de 16 de mayo de 2007 dictó Resolución respecto a una situación
funcional, estableciendo en el Considerando 8) que "se encuentra prohibido
por norma legal el "pase en comisión" de funcionarios de
3.2.3 Cargos
públicos
El Tribunal en
Sesión de 11 de julio de 2007 dictó Resolución respecto a una situación
generada ante el desempeño del cargo de Intendente Municipal de Florida durante
las licencias usufructuadas por el titular de dicho cargo, estableciendo en el
Considerando 5) que el Artículo 289 de
3.2.4. Seguros de caución de fidelidad
No se mantienen
seguros de caución de fidelidad para las personas que manejan fondos o valores,
por tanto no se cumple con el Art. 78 del TOCAF.
3.2.5 Arrendamientos
No todos los
arrendamientos a pagar o a cobrar por
3.2.6 Garantía
cumplimiento del contrato
El Artículo 55 del
TOCAF establece que la garantía debe ser el 5% del importe total del contrato.
Se detectó para un caso de licitación pública que la garantía realizada por el
provee .or adjudicado fue del 5% del subtotal, sin incluir los impuestos y las
leyes sociales aunque el contrato sí los incluía. Esta situación fue corregida
en el Ejercicio 2007.
3.3 Debilidades de Control Interno
Además de la
debilidad señalada en el
punto 3.1.1 se constataron
las siguientes:
3.3.1 Respecto a
recursos o manejo de fondos
3.3.1.1 Pago
de partidas a
Los cheques para
el pago de las
partidas correspondientes a
A partir del mes de
agosto 2007 estos cheques se emiten a la orden.
3.3.1.2 Convenios
Se han ingresado al
sistema de recaudación todos los convenios firmados por deudores de
Se aconseja además
que el sistema automáticamente haga caducar el convenio cuando no se cumplan
las condiciones impuestas por el mismo.
3.3.1.3 Conciliaciones
bancarias
Las realiza el
encargado de División Control Caja pero no se revisan por personal ajeno a
dicha dependencia. Se efectúa diariamente la conciliación de la cuenta N° 4341;
para el resto de las cuentas solo cuando hay movimientos.
3.3.1.4 Ingresos de origen
nacional
Durante la
conciliación realizada con el SIIF (Sistema Integrado de Información
Financiera) on la etapa previa a la confección de la rendición de cuentas se
detectaron diferencias en el saldo de los Ingresos Nacionales correspondientes
a: partidas sin contabilizar, partidas contabilizadas en el presente ejercicio
que corresponden al ejercicio anterior y partidas sin contabilizar que están en
el SIIF y no se cobraron. Dichos ajustes fueron registrados por
3.3.2 Respecto a
retribuciones personales
3.3.2.1 Altas de funcionarios
Durante el 2006 no
se realizó el control para todos los casos, de que los funcionarios que
ingresan a desempeñarse en
3.3.3 Respecto
al sistema de compras
Conciliación con los proveedores
No se tiene como
política general realizar conciliaciones periódicas con los proveedores más
importantes, a fin de determinar diferencias en los saldos y poder efectuar las
posibles correcciones en los respectivos registros.
3.4
RECOMENDACIONES
3.4.1
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR CUMPLIDAS
3.4.1.1 Deuda
con UTE
Al 31.12.05 según
los registros de
El 17.11.06 se
firmó un convenio con UTE por el cual se regularizó la situación de adeudo que
mantenía
3.4.1.2 Aporte
al FNV
Desde el año 1998
al 2005 no se cumplió con lo dispuesto por el Art. 81 de
Al 31.12.06 se
abonó todo lo correspondiente al Ejercicio 2006, excepto diciembre.
3.4.1.3 Vales por adelanto de dinero y
Comprobantes pendientes de registración que integran el saldo de
disponibilidades
Al cierre del
ejercicio 2005 existía un importe de $ 2.655.061 correspondiente a "Vales
por Adelantos de Dinero" y "Comprobantes Pendientes de Descargo"
integrando el saldo de las disponibilidades al 31.12.05 (18% del saldo). Estos
gastos no fueron incluidos en los ejercicios en que fueron ejecutados. Durante
el 2006 se incluyeron la mayoría de los comprobantes de dicho ejercicio,
quedando pendientes los de ejercicios anteriores que ascienden a $ 1:076.359.-
(3% del saldo). Se recomienda que se efectúe el ajuste de las disponibilidades
a efectos de que este saldo refleje exclusivamente el efectivo existente.
Asimismo, en
relación al cumplimiento de io dispuesto por el Artículo 114 del TOCAF, se
recomienda se tomen medidas para ajustar las partidas de ejercicios anteriores
que aún están pendientes sin rendición y que ascienden a $ 774.236.-.
3.4.1.4 Arrendamientos
de obra
En el Ejercicio
2005 existían varias empresas unipersonales contratadas por
3.4.1.5 Proceso
de compras
Durante el
Ejercicio 2005, se comenzaron a adoptar determinadas medidas para corregir las
deficiencias incluidas en el informe de este Tribunal de fecha 07.09.05,
relativo a
Varios.
Asimismo durante el
2006 se continuó con este proceso, completándose con el nuevo sistema de
compras que se aplica desde 01/01/07.
3.4.1.6 Viáticos
Durante el
ejercicio 2006 se pagaron al BPS los aportes correspondientes a dicho ejercicio,
quedando pendiente la deuda anterior.
3.4.2
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO CUMPLIDAS
3.4.2.1 Excesos
de gastos
Si bien durante el
ejercicio se aplicaron las normas de trasposición, se produjeron excesos de
gastos por un monto de $ 39:510.256, lo que representa un 8% sobre el total
gastado. Dichos gastos fueron observados por las Contadoras Delegadas.
3.4.2.2 Inventario
de bienes de uso
De acuerdo a lo
dispuesto por el Artículo 85 del TOCAF, deberá mantenerse un registro
permanente, actualizado y valuado de los bienes de uso que integran el
patrimonio de
3.4.2.3 Fondos
Extrapresupuestales
3.4.2.4 Ordenanza
81 del Tribunal de Cuentas
De acuerdo a lo
establecido en
3.4.2.5 Auditoria
Interna
Si bien se ha
modificado el Organigrama de
Dicha Unidad de
Auditoria Interna deberá estar a cargo de un Contador Público con formación y
experiencia en la materia, a efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el
Artículo 94 del TOCAF. Asimismo, una vez nombrado dicho profesional, la
referida Unidad, deberá coordinar con el Tribunal de Cuentas la planificación
de su actividad, de conformidad con lo establecido en la mencionada norma.
3.4.2.6 Manejo
de fondos
Se considera
necesario regularizar la falta de reglamentación respecto al manejo de fondos
por parte de las Juntas Locales y su vinculación con
3.4.3
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
Se reiteran las
recomendaciones señaladas en el punto 3.4.2 y se agregan las siguientes, en
relación a las debilidades de control interno detectadas en el proceso de la
auditoria:
3.4.3.1 Seguros
de caución de fidelidad
Es aconsejable
mantener actualizados los seguros de caución de fidelidad y asignar a un
funcionario responsable del control y de la actualización de todos los seguros
(altas y bajas de vehículos, personal que maneja valores, bienes de las Juntas
Locales, edificios, etc.).
3.4.3.2 Conciliaciones
bancarias
Se considera
conveniente realizar al menos una conciliación al cierre de cada mes de la
totalidad de las cuentas bancarias, aún cuando no tengan movimientos,
archivarlas de manera ordenada y revisarlas por funcionario ajeno a la
dependencia.
3.4.3.3 Ingresos
de origen nacional
Es aconsejable
realizar conciliaciones periódicas respecto a los recursos de origen nacional
con información obtenida del SIIF y, de ser posible, informar al Ministerio de
Economía y Finanzas una única cuenta bancaria para que sean depositadas las
partidas. Esto facilitaría la individualización de las partidas recibidas por
este concepto.
3.4.3.4 Arrendamientos
Para todos los
arrendamientos se deberá considerar el cumplimiento del Artículo 37 del TOCAF.
Si el monto anual supera tres veces la contratación directa, se deben realizar
las publicaciones que correspondan según el Artículo 50 del TOCAF.
3.4.3.5 Garantía cumplimiento de contrato
Sería aconsejable
que en el expediente electrónico el Departamento de Hacienda deje constancia
del cálculo correspondiente a la garantía a los contratos. Actualmente Tesorería
informa lo que recibe en garantía pero no se verifica que sea el importe
correcto.
3.4.3.6 Detalle
de las Obligaciones Presupuestales impagas y Conciliaciones respectivas
Se incluye el
detalle de obligaciones presupuéstales impagas para los Ejercicios
Se aconseja que de
acuerdo al Instructivo de confección de las Rendiciones de Cuentas,
conjuntamente con el Estado N° 8 se presente el detalle de obligaciones
presupuéstales impagas, discriminadas por ejercicio, individualizándose en
todos los casos al acreedor.
Asimismo se deberán
adjuntar las certificaciones de los organismos públicos con el detalle de las
deudas y las conciliaciones respectivas en los casos que corresponda.
3.4.3.7 Respecto a!
sistema de control interno.
Montevideo, 8 de noviembre de 2007.
(Fdo) Esc. Elizabeth M CASTRO SECRETARIO GENERAL”
RESOLUCIÓN J.D.F. Nº 77/2009
DESCRIPCIÓN: Aprobación de
las Rendiciones de Cuentas de
APROBACIÓN: 06 de noviembre de 2009
ACTA:
109/09
EXPEDIENTE: IMF
Of.Nº 736/08- -JDF Lº97 Fº 140.-
En sesión de la fecha, y por mayoría de
miembros presentes (16 en 29 Ediles), se aprobó la siguiente resolución:
Visto: los dictamenes del Tribunal de Cuentas de
Considerando: I) que
las mismas presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes de
acuerdo a las normas legales y presupuestales aplicables, la ejecución
presupuestal con relación a los créditos y a los recursos, el resultado del
Ejercicio y el resultado acumulado al 31 de diciembre de 2006 y 2007,
respectivamente.-
II) que
se comparten las observaciones del organismo de contralor, así como la
acción de
Atento: A lo
precedentemente expuesto;
R E S U E L V E:
1º.- Apruébanse las Rendiciones de Cuentas de
2º.- Comuníquese a
Sala de Sesiones en Mendoza
Chico, a los seis días del mes de noviembre de dos mil nueve.-
Fdo: JACQUELINE DÁRDANO,
Presidenta; ALÉXIS A. PÉREZ, Secretario