DICTAMEN DEL TRIBUNAL DE
CUENTAS SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS AÑO 1989
“Visto: estos antecedentes relacionados con la Rendición de Cuentas correspondiente al Ejercicio 1989 del Gobierno Departamental de Florida;
Resultando:
1) que por Oficio Nº 325/90, de 28 de junio de 1990, el Ejecutivo Comunal
remitió el original del referido documento a consideración de la Junta
Departamental respectiva;
2) que a la fecha de la
presente Resolución, el Legislativo Comunal de Florida no ha remitido dicho
antecedentes a dictamen de este Cuerpo;
3) que, por Oficio Nº
46/90 de 28 de junio ppdo, la Contadora Municipal de Florida remitió a este
Tribunal copia autenticada de la Rendición de Cuentas de referencia;
4) que en la Rendición
de Cuentas remitida, se incluye un estado demostrativo del grado de
cumplimiento, en el ejercicio 1989, de los objetivos y metas programadas,
respecto de los diferentes proyectos incluidos en los programas de inversión de
la Comuna, no surgiendo de dicho estado el costo de ejecución de los proyectos
que se analizan;
5) que, respecto a la
ejecución del Presupuesto con relación al cálculo de recursos, de los estados
elaborados por la Intendencia, surge que en el ejercicio 1989 se produjo un
superávit neto de recaudación de N$ 133.901.235, de acuerdo al siguiente
detalle:
Previsto Recaudado Diferencia
Rec.
de Origen Deptal. N$ 1.990.122.950
N$ 2.313.461.334 N$
323.338.384
Rec.
de Origen Nal. N$
470.164.812 N$
280.727.663 N$
189.437.149
TOTALES N$ 2.460.287.762 N$ 2.594.188.997 N$ 133.901.235
Durante
el ejercicio 1989, los recursos de origen departamental representaron un 89,18%
de la recaudación total y los de origen nacional el 10,82%.
6) que, en lo relativo a
la ejecución del presupuesto con relación a los créditos, de la Rendición de
Cuentas remitida surge que, durante el ejercicio 1989 se verificó un exceso de
gastos por un monto de N$ 795.500.547 de acuerdo al siguiente detalle:
Gastos
pagados en el ejercicio N$
2.680.792.333
Gastos
comprometidos y no pagados (Res. Pasivos Ej.1989) N$
574.995.976
Total
de gastos realizados N$
3.255.788.309
Total
de Asignación Presupuestal N$ 2.460.287.762
Exceso
neto de gastos N$ 795.500.547
7) que los excesos de
gastos en relación a la dotación presupuestal de la Intendencia Municipal
operados en el ejercicio 1989, fueron oportunamente observados y comunicados a
este Tribunal por la Contadora Delegada actuante, no habiéndose verificado
excesos en la ejecución del Presupuesto de la Junta Departamental;
8) que la Rendición de
Cuentas 1989 presentada por la Intendencia Municipal de Florida, arroja un
déficit, en dicho ejercicio de N$
569.522.646;
9) que el déficit
referido en el resultando anterior, se determinó de la siguiente forma:
A-
Recursos efectivamente recaudados N$
2.594.188.997
B-
Compromisos contraídos
a) Gastos pagados N$ 2.680.792.333
b) Gastos comprometidos y no pagados
(Residuos Pasivos 1989) N$ 574.995.976 N$ 3.255.788.309
Déficit de Ejecución Presupuestal N$ 661.599.312
C- Resultado Neto del Extrapresupuesto (
superávit) N$ 16.507.720
D- Res. Pasivos Ej.
1987 (dadas de baja por Art.
Ley
Nº 15.908) N$ 75.566.946
Déficit
del Ejercicio N$ 569.522.646
10) que de los N$
75.566.946, correspondientes a Residuos Pasivos del Ejercicio 1987, que la
Intendencia da de baja en el presente Ejercicio, por aplicación de lo dispuesto
en el Art. 469 de la Ley Nº 15.908, N$ 75.413.567 corresponden a Aportes
Patronales al BPS devengados en dicho ejercicio;
11) que en relación al
Movimiento de Fondos y Valores operados en el Ejercicio 1989, de la Rendición
de Cuentas remitida, surge la siguiente información:
-Saldo de Caja
y bancos al 31/12/88 N$ 57.652.846
Más: Ingresos 1989
Presupuestales N$ 2.594.188.997
Extrapresupuestales N$ 702.043.617
Por Indisponibles N$ 438.294.016 N$ 3.734.526.630
Menos: Egresos de 1989
Presupuestales N$ 2.680.792.333
Extrapresupuestales N$ 605.765.096
Por
Residuos Pasivos N$ 131.876.271
Por
Indisponibles N$ 390.628.959 N$ 3.809.082.659
Saldo de Caja y Bancos al 31/12/89 N$ 16.883.183
12)
que en los antecedentes remitidos se incluyen Actas de Arqueo de la Tesorería
Central y de las Juntas Locales al cierre del Ejercicio, e información certificada
de saldos bancarios a dicha fecha, así como las respectivas conciliaciones;
13)
que entre la documentación referida en el Resultando anterior se incluye el
estado de cuenta bancario de la cta. Nº 32.182/14, que la Intendencia tiene en
el Banco de la República Oriental del Uruguay y según el cual al 29/12/89 la
misma registraba un sobregiro de N$ 135.232.710;
14)
que habiéndose solicitando a la Intendencia información complementaria respecto
del sobregiro referido en el Resultando precedente, se remitieron a este
Tribunal copias de las solicitudes formuladas al BRPU, durante 1989, por el
Ejecutivo Comunal de Florida, así como de las autorizaciones respectivas de la
mencionada Institución bancaria;
15)
que dentro de las partidas que componen el saldo contable de Caja y Bancos al
31/12/89 referido en el Resultando 11º) se incluye la suma de N$ 1.948.721 por
concepto de “Vales por adelanto de dinero a Rendir Cuenta”. En el detalle que
se hace de los mismos, se constató la existencia de diversos vales, por un
total de N$ 564.940 con una antigüedad superior a los 60 días;
16)
que en la Rendición de Cuentas remitida, se incluye un estado de la evolución
de los Residuos Pasivos registrados en 1989, conforme al siguiente detalle:
Año Saldo al
31/12/88 Generado en el ej. Pagado en el ej. Saldo al 31/12/89
1988
268.251.316 131.876.271 136.375.045
1989
574.995.976 574.995.976
Totales
268.251.316 574.995.976 131.876.271 711.371.021
17)
que de acuerdo al estado referido en el Resultando anterior, el Saldo Contable
de Residuos Pasivos al 31/12/89, ascendía a N$ 711.371.021. No obstante, el
Gobierno Departamental de Florida adeudaba, al 31/12/89, al Banco de Previsión
Social los Aportes Patronales correspondientes a los ejercicios 1986 y 1987 por
un monto de N$ 39.426.258 y N$ 75.413.567, respectivamente;
18)
que de acuerdo al estado referido en el Resultando 16) la Intendencia, por
aplicación de lo dispuesto en el Art. 469 de la Ley 15.903, procedió a dar de
baja en el ejercicio 1989 a los Residuos Pasivos correspondientes al ejercicio
1987. Ello determinó que dicho importe se tomara en cuenta a efectos de
determinar el resultando del ejercicio 1989, como partida que disminuye el
déficit de dicho ejercicio de acuerdo a lo señalado en el Resultando 9);
19)
que en los antecedentes remitidos se incluye un detalle en el que se
individualiza a todos los acreedores por concepto de Residuos Pasivos;
20)
que en función de la información proporcionada al respecto en la Rendición de
Cuentas de referencia y de lo expresado en el Resultado 17), la situación del
Tesoro Municipal al 31/12/89, era la siguiente:
1-
ACTIVO (corriente)
1.1. Disponibilidades
1.1.1.- Caja N$ 38.131.636
1.1.2.- Bancos N$ 55.014.821 N$ 16.883.183
1.2. Créditos
1.2.1. Deudores por Convenios N$ 15.490.
87
1.2.3. Recursos de Origen Nal.
a percibir
(Ley 15.809 Art. 619) N$ 84.882.910
1.2.5. Desembolsado “en más” por Extra-
presupuesto
(a recaudar) N$ 1.285.457
1.2.6. Arrendamientos a percibir (gene-
rados y no
cobrados) N$ 1.693.070
1.2.7 Concesiones a
percibir (generadas
y no cobradas) N$ 202.000
Total créditos N$
103.553.724
Total Activo Corriente N$ 86.670.541
2-
PASIVO (Corriente)
2.1 Residuos Pasivos al 31/12/89 N$ 826.210.846
2.2 M.T.O.P.
Leasing N$ 6.606.822
2.4 Indisponibles no vertidos al 31/12/89 N$ 86.266.253
2.5 Recaudado en más por Extrapresupuesto (a pagar) N$ 75.508.806
Total
Pasivo corriente N$ 994.792.727
3- ACTIVO CORRIENTE- PASIVO CORREINTE N$ 908.122.186
21) que de la Rendición de Cuentas remitida no surge que la Intendencia Municipal de Florida haya remitido, en el ejercicio 1989, deuda pública alguna;
22) que el Estado de
fuentes de Financiamiento correspondiente al ejercicio 1989, se ajusta al
siguiente detalle:
1-
USOS
Variaciones
negativas saldo Residuos Pasivos Ejerc. Anteriores
Pagos
efectuados N$ 131.876.271
Anulación
p/art. 469 Ley Nº 15.903 N$ 98.029
Total
usos N$ 131.974.300
2-
FUENTES
Variación
negativa de Disponibilidades N$ 74.536.029
Variación
positiva saldo Indisponible a verter N$ 47.665.057
Variación
positiva “recaudado en más” por Extrapresupuesto N$
53.712.075
Variación
negativa “desembolsado en más” por Extrapresupuesto” N$
26.056.726
Residuos
Pasivos generados en el ejerc. 1989 N$ 574.995.976
Total
Fuentes N$ 776.965.863
3-
FINANCIAMIENTO NETO (
2-1) N$ 644.991.563
Resultado
del Ejercicio (ajustado) N$ 644.991.563
23) que en lo relativo a
los fondos que la Intendencia recaude para terceros (Indisponibles) de la
documentación remitida surge que su evolución en el ejercicio 1989 ha sido la
siguiente:
Saldo
al 31/12/88 N$ 38.601.196
Recaudado
en 1989 N$ 438.294.016
Sub-Total N$ 476.895.212
Vertido
en 1989 N$ 390.628.959
Saldo
al 31/12/89 N$ 86.266.253
24) que en general, los
fondos Indisponibles han sido vertidos a sus destinatarios respectivos, excepto
en lo que se refiere a los importes adeudados, al 31/12/89 al Banco de
Previsión Social por concepto de Montepíos e Impuestos a las Retribuciones
Personales correspondientes al mes de noviembre de 1989;
25) que el 13/02/90 la
Intendencia Municipal de Florida suscribió un Convenio de Pago con el Banco de
Previsión Social, a efectos de regularizar a partir de febrero de 1990 y en 10
cuotas mensuales, iguales y consecutivas, los adeudos referidos en el
Resultando anterior;
26) que la evolución de
los fondos extrapresupuestales, durante el ejercicio 1989, se ajusta al
siguiente detalle:
Saldo
al 31/12/89 Recaud.1989 Pagado 1989
Saldo a pagar Superávit Saldo al 31/12/90
Neto
a recaudar Neto
5.545.452 702.843.617 605.765.096 90.733.069
16.509.720 74.223.340
El
superávit neto de Extrapresupuesto surge de los saldos que fueron cargados a
resultados al cierre del Ejercicio, como a continuación se establece:
Cuentas
que arrojan superávit N$ 112.283.911
Cuentas
que arrojan déficiti N$ 95.774.191
Superávit
neto N$ 16.589.720
27) que por Resolución Nº
7/89 de 17/03/89, la Junta Departamental autorizó a la Intendencia Municipal de
Florida, al igual que en 1988, a otorgar en calidad de “préstamo” a sus
funcionarios una partida mensual de N$ 3.000 durante el año 1989;
28) que no surge de la
referida Resolución la forma en que los funcionarios rentegrarán el préstamo
concedido, ni el plazo en que se llevará a cabo dicho reintegro;
29) que las asignaciones
presupuestales tomadas como vigentes en la rendición de Cuentas remitida,
recogen las trasposiciones de rubros dispuestas, en el ejercicio 1989, por el
Gobierno Departamental de Florida, habiéndose comunicado las mismas a este
Tribunal, de acuerdo a la norma departamental vigente en la materia;
30) que de la
información remitida, surge que la Intendencia Municipal de Florida ha dado
cumplimiento, en el ejercicio 1989, a los términos del Convenio de
refinanciación celebrado con el banco de la República 21 26/8/87, por la deuda
en moneda extranjera, que a esa fecha mantenía con dicho Banco y que fuera contraída
para la adquisición de maquinaria vial;
31) que, al amparo de lo
dispuesto por el Art. 20 de la Ley Nº 16.107, con fecha 20 de julio ppdo, la
Intendencia Municipal de Florida suscribió con el Banco de Previsión Social un
Convenio de Pago, a efectos de regularizar –a partir de junio de 1990 y en 60
cuotas mensuales y consecutivas-, la deuda de N$ 487.741.535 que mantenía, al
31/12/89, con dicho Organismo por concepto de Aportes Patronales generados en
los ejercicios 1986 a 1989;
32) que de los términos
del convenio de pago referido en el Resultando anterior, surge que existen
cinco cuotas del mismo ,por un monto total de N$ 73.974.135 que vencen en el
año 1995;
33) que en la Rendición
de Cuentas remitida no se computó como ingresos del Ejercicio 1989, la suma de
N$ 19.504.288, correspondientes al saldo al 31/12/89 de la cuenta correinte Nº
32.182/143 “Intendencia Municipal de Florida-Fondo para Terceros”, que la
Comuna tiene en el BROU. Dicho importe corresponde a traspasos de fondos
realizados por contribuyentes destinados al pago de tributos municipales, que
al cierre del ejercicio la Contaduría Municipal no había podido individualizar
a qué concepto de ingresos correspondían;
34) que tampoco se
incluyó como recurso del Ejercicio la suma de N$ 16.471.729, correspondiente al
saldo al 31/12/89 de la partida extrapresupuestal “Convenios-Cuenta
Transitoria”. Dicho monto corresponde a lo cobrado por la Intendencia por
concepto de convenios de facilidades celebrados con contribuyentes que, al cierre
del ejercicio, no han sido totalmente pagados, y respecto de los cuales la
Intendencia los toma como recursos una vez que han sido totalmente cancelados;
Considerando: 1) que atento a lo expresado en el
Resultando 3), la Contadora Municipal de Florida ha dado cumplimiento a lo
dispuesto por la Ordenanza de este Cuerpo de 15 de mayo de 1969;
2) que lo establecido en
el Resultando 4) contempla en forma parcial lo dispuesto por el Art. 563,
numeral 1) de la Ley Nº 15.903 de 10/11/87;
3) que no obstante lo
dispuesto por el Art. 469 inciso 3) de la Ley Nº 15.903, en el sentido de que
los Residuos Pasivos con una antigüedad superior a dos años deben ser
eliminados de las cuentas respectivas; dicha norma no se refiere a aquellas
deudas que tienen una exigibilidad cierta, como lo son los Aportes Patronales
devengados con el Banco de Previsión Social;
4) que atento a lo
expresado en el Considerando anterior y lo señalado en el resultando 10), se
entiende que en el Ejercicio 1989 solo debe darse de baja, de acuerdo a lo
dispuesto por el art. 469 de la Ley Nº 15.903, el importe de N$ 98.029.
Asimismo dicho importe debe tenerse en cuenta como partida que disminuye el
déficit del ejercicio, en lugar de los N$ 75.566.946 tomados por la
Intendencia;
5) que de acuerdo a lo
expresado en el considerando anterior, corresponde ajustar el Déficit del
Ejercicio 1989 determinado por la Intendencia conforme a lo señalado en el
Resultando 9) debiéndose fijar el mismo en N$ 644.991.563; (Resultando 22);
6) que con referencia a
lo expresado en los Resultados 13) y 14), corresponde señalar que de acuerdo al
Art. 301 de la Constitución de la República, los Gobiernos Departamentales
requieren para contratar préstamos, la iniciativa del Intendente y la
aprobación de la Junta Departamental, previo informe del Tribunal de Cuentas;
7) que la existencia en
Caja de vales a rendir cuenta con una antigüedad mayor a los 60 días, señalado
en el Resultando 15), contravienen lo dispuesto por el Inc. 5) del Art. 568 de
la Ley de Contabilidad y Administración Financiera;
8) que en virtud de lo
señalado en los Considerandos 3) y 4), corresponde ajustar el estado de
evolución de Residuos Pasivos, referido en el Resultando 16), conforme al
siguiente detalle;
Año Saldo al 31/12/88 Generado 1989 Pagado 1989 Anulac. por Art. 469 Ley 15903 Saldo 31/12/89
1986 39.430.959 (2) 4.701 (1)
39.428.258
1987 75.566.946
(2) 55.350 98.029 (1) 75.413.567
1988 268.251.316 131.876.271 136.375.045
1989 574.995.976 574.995.976
383.249.221 574.995.976 131.936.322
98.029 826.210.846
(1)
Corresponden
exclusivamente a Aportes Patronales devengados con el Banco de Previsón Social.
(2)
Partidas que fueron
imputadas por la Contaduría Municipal a rubros de gastos del ejercicio 1989, en
la medida en que correspondían a Residuos pasivos con una antigüedad superior a
los dos años, por lo que habían sido contablemente dados de baja, por
aplicación del Art. 469 de la Ley Nº 15.903.
9) que atento a lo señalado en el Resultando 19), la Intendencia Municipal de Florida ha dado cumplimiento a lo dispuesto por el inciso 1) del Art. 469 de la Ley de Contabilidad y Administración Financiera;
10) que del Estado de Situación del Tesoro Municipal referido en el Resultando 20), surge que al Gobierno Departamental de Florida le es imposible con sus activos corrientes hacer frente a sus obligaciones devengadas al 31/12/89;
11) que en lo relativo a
la partida mensual de N$ 3.000 otorgada en calidad de préstamo a los
funcionarios municipales referida en los Resultandos 27) y 28), se mantiene la
situación que motivó las observaciones realizadas por este Tribunal a la
Intendencia Municipal y a la Junta Departamental de Florida, en oportunidad de
emitir su dictamen relativo a la Rendición de Cuentas 1988 de ese Gobierno
Departamental (Resolución de 29 de noviembre de 1989);
12) que la suma de las
cuotas correspondientes al Convenio de pago celebrado con el BPS, cuyo
vencimiento es posterior al período 1990-1994, y a la que refiere al Resultando
32), debe tenerse en cuenta a efectos de la determinación de Déficit Acumulado
a Financiar en dicho período, como disminuyendo dicho déficit;
13) que si bien es
admisible, por el principio de uniformidad con el tratamiento contable aplicado
en ejercicios anteriores, la no inclusión como recurso del Ejercicio 1989 de
las partidas referidas en los Resultandos 33) y 34), las mismas sí deben tomarse
en cuenta en oportunidad de determinar el déficit acumulado a financiar al
31/12/89, como importes que disminuyen dicho déficit;
14) que el déficit acumulado del Gobierno Departamental de Florida al 31/12/89, está constituido por las obligaciones generadas a esa fecha por dicho gobierno, deducidas las disponibilidades existentes al cierre del ejercicio 1989, ajustándose su determinación al siguiente detalle:
1
OBLIGACIONES
1.1 Residuos Pasivos al 1/12/89 N$ 826.210.846
1.2 Indisponibles no vertidos al 31/12/89 N$ 86.266.253
1.3 Recaudado “en más” por Extrapresupuesto
(a pagar) N$ 75.508.806
Total
obligaciones N$ 987.985.905
2
DISPONIBILIDADES
2.1 Saldo de Caja y bancos al 31/12/89 N$ 16.883.183
2.2 Desembolsado “en más” por Extrapresupuesto (a recaudar) N$ 1.285.547
Total
Disponibilidades N$ 15.597.726
3
Déficit acumulado al 31/12/89 (1-2) N$1.003.583.631
15) que el Déficit
acumulado al 31/1289 referido en el Considerando anterior, no incluye el saldo
no vencido al 31/12/89 por U$S
647.482,de la deuda contraída con el BROU para la adquisición de
maquinaria vial,a que refiere el Resultando 30);
16) que el resultado
deficitario al cierre del Quinquenio 1985-1989 señalado en el Considerando 14),
pone de manifiesto que la gestión de la Intendencia Municipal de Florida no se
ajustó en dicho período al principio de equilibrio presupuestal que surge de lo
dispuesto en el Art. 225 de la Constitución de la República;
17) que en virtud de lo
señalado en los Considerandos 12), 13) y 14), el Déficit Acumulado a Financiar
en el período 1990-1994, asciende a N$ 893.633.479, según el siguiente detalle:
Déficit
acumulado al 31/12/89 N$1.003.583.631
MENOS
Saldo
al 31/12/89 Cta. Extrapresupuestal Convenios-Cuenta transitoria N$ 16.471.729
Saldo
al 31/12/89 cta.cte BROU IMF Fondo de Terceros N$ 19.504.288
Cuotas
convenio con BPS que vencen en 1995 N$ 73.974.135
Déficit
Acumulado a Financiar N$ 893.633.479
18) que en función de lo
expresado en el Considerando 17), en el Presupuesto Quinquenal 1990-1994 del
Gobierno Departamental de Florida debe preverse un superávit de recursos sobre
gastos, a efectos de financiar el referido déficit;
Atento:
a lo expuesto precedentemente, a lo dispuesto en el Art. 211 literal C) de la
Constitución de la República y a lo establecido por la Resolución de este
Cuerpo el 29 de marzo de 1989;
El Tribunal acuerda
1.- Emitir su dictamen constitucional respecto de la Rendición de Cuentas 1989 del Gobierno Departamental de Florida, disponiendo:
1.1 No formular observaciones al Documento referido.
1.2 Observar la gestión de la Intendencia Municipal de Florida
por lo expresado en los Considerandos 6),7),11) y 16);
1.3 Observar a la Junta Departamental de Florida por lo
expresado en el considerando 11);
1.4 Fijar el resultado del Ejercicio 1989 en N$ 644.991.563 de
déficit;
1.5 Fijar el Déficit Acumulado al 31 de diciembre de 1989 del
Gobierno Departamental de Florida, a financiar en el actual período de gobierno
en N$ 893.633.479;
1.6 Que deberá tenerse presente lo señalado en los Considerandos
2),3),4),8(,10),15),17 y 18).
2.- Comunicar la
presente resolución a la Intendencia Municipal y a la Junta Departamental de
Florida.
Fdo: ARTEMIO CORREA,
Vice-Presidente; EMILIO SOSA, Sub-Director de División”.-